Zákon o jednotných daroch maloletým (UGMA). (Uniform Gifts to Minors Act (UGMA))

Čo je zákon o jednotných daroch maloletým (UGMA) ?

Zákon o jednotných daroch maloletým (UGMA), vyvinutý v roku 1956 a revidovaný v roku 1966, umožňuje jednotlivcom vydávať alebo prevádzať majetok maloletým príjemcom – tradične rodičom a ich deťom.

Táto suma je do určitej výšky bez dane z darovania.

Majetok sa zvyčajne umiestňuje na účty UGMA v mene maloletých, čo eliminuje potrebu právnika založiť špeciálny trustový fond.

Na fondy UGMA sa tiež vzťahuje osobitné daňové zaobchádzanie.

• Zákon o jednotných daroch maloletým (UGMA) poskytuje spôsob prevodu finančného majetku na maloletú osobu bez časovo náročného a nákladného vytvorenia formálnej dôvery.
• Účet UGMA spravuje dospelý uschovávateľ, kým maloletý príjemca nedosiahne plnoletosť. V takom prípade prevezme kontrolu nad účtom.
• Príjmy generované účtom UGMA nie sú chránené pred daňami, ale sú zdaňované nižšou sadzbou „detskej dane“ maloletej osoby, a to až do určitej výšky.

Ako funguje zákon o jednotných daroch maloletým (UGMA).

Účet UGMA funguje ako typ správcovského účtu určeného na držanie a ochranu majetku pre príjemcu. Darca môže ustanoviť seba, inú osobu alebo finančnú inštitúciu ako správcu. Depozitár – ktorý má fiduciárnu povinnosť spravovať účet v najlepšom záujme príjemcu – môže tieto prostriedky použiť na nákup akcií, dlhopisov, podielových fondov a iných cenných papierov v mene maloletej osoby. UGMA sa zvyčajne obmedzujú na tieto druhy verejne obchodovateľných finančných aktív; nemôžu investovať do špekulatívnych nástrojov, ako sú deriváty, alebo nakupovať s maržou.

Účty UGMA je možné otvoriť prostredníctvom banky alebo sprostredkovateľských inštitúcií. Priatelia a rodina môžu prispievať na účty, ktoré neobsahujú žiadne limity príspevkov ani limity príjmu. Tieto vklady sú neodvolateľné – stávajú sa trvalými prevodmi na maloletú osobu a na jej účet.

Majetok UGMA sa zvyčajne používa na financovanie vzdelávania dieťaťa, ale darca môže vyberať takmer z akýchkoľvek výdavkov v prospech maloletých. Neexistujú žiadne pokuty za výber. Pretože však aktíva UGMA technicky vlastnia maloletí, považujú sa za aktíva, ak požiadajú o federálnu finančnú pomoc pre univerzitu, čo môže znížiť ich oprávnenosť.

Po dosiahnutí plnoletosti vo svojom štáte majú neplnoleté osoby plný prístup k svojmu účtu UGMA. Potom môžu prostriedky použiť, ako sa im zachce.

Špeciálne zretele.

Príspevky na účty UGMA sa poskytujú z dolárov po zdanení – darca za ich získanie nedostane odpočet dane z príjmu. Bez dane z darovania je však možné prispieť až 15 000 dolárov na jednotlivca (30 000 dolárov pre manželský pár).

Na federálne daňové účely sa neplnoletá osoba alebo oprávnená osoba považuje za vlastníka všetkých aktív na účte UGMA a príjmu, ktorý generujú. Príjmy z týchto účtov však možno zdaniť buď dieťaťom, alebo rodičom. Požiadavky na vykazovanie závisia od výšky príjmu, ktorý účet generuje, a od veku príjemcu.

Za určitých okolností sa rodičia môžu rozhodnúť, že nahlásia účty svojich detí v rámci UGMA vo svojich vlastných daňových priznaniach, a tak využijú výhody „detskej dane“ alebo dane z investícií dieťaťa a iného nezarobeného príjmu.

To znamená, že ak by nezaslúžený príjem dieťaťa, vrátane zárobkov UGMA, v roku 2019 bol menej ako 2 100 dolárov a na konci zodpovedajúceho daňového roka nebolo staršie ako 19 rokov (alebo 24 rokov, ak je študentom denného štúdia), môžu si rodičia zvoliť aby nahlásili príjem svojho dieťaťa z vlastného daňového priznania. V takom prípade je prvých 1 050 dolárov z nezaslúženého príjmu dieťaťa oslobodených od dane. Nasledujúcich 1 050 dolárov sa zdaňuje sadzbou dane pre dieťa. Všetko, čo prevyšuje 2 100 dolárov, je zdanené sadzbou dane pre rodičov. Ak sa takáto voľba neuskutoční alebo ak by neziskový príjem dieťaťa na konci daňového roka presiahol 2 100 dolárov, maloletý by musel podať daňové priznanie podľa pravidiel „detskej dane“.

Na daňové účely UGMA ovplyvňuje doživotné limity darcov. Ak darca, ktorý koná ako uschovávateľ, zomrie pred prevodom opatrovníckeho majetku na maloletú osobu, zahrnie sa celý uschovaný majetok do zdaniteľnej nehnuteľnosti darcu.

UGMA vs. UTMA.

UGMA a zákon o jednotných prevodoch na maloleté osoby (UTMA) sa zvyčajne používajú zameniteľné, tieto dva typy však majú určité rozdiely.

Depozitné účty zriadené podľa novšej UTMA, ktorá sa datuje rokom 1986, môžu obsahovať akýkoľvek druh hmotného alebo nehmotného majetku vrátane nehnuteľností, umeleckých diel a duševného vlastníctva.

Účty UGMA sa naopak obmedzujú na finančné aktíva, ako sú hotovosť, akcie, obligácie a poistné produkty (poistné zmluvy, anuity).

Všetky štáty povoľujú účty UGMA.

Vermont a Južná Karolína v súčasnosti nepovoľujú účty UTMA (k januáru 2020).