Zaručené platby partnerom. (Guaranteed Payments to Partners)

Čo sú zaručené platby partnerom?

Zaručené platby partnerom sú platby, ktoré majú kompenzovať partnera za poskytnuté služby alebo použitie kapitálu.

V podstate sa jedná o ekvivalent platu pre spoločníkov alebo členov spoločnosti s ručením obmedzeným (LLC).

Tieto druhy platieb eliminujú riziko, že partner osobne prispeje časom alebo majetkom a potom nikdy nedostane náhradu, ak sa partnerstvo nepreukáže ako úspešné.

Slovo „zaručené“ označuje skutočnosť, že tieto druhy platieb – známe ako distribúcie prvej priority – sa uskutočňujú bez ohľadu na ziskovosť partnerstva.

Takéto platby v skutočnosti predstavujú čistú stratu pre partnerstvo.

Okrem toho môžu tieto platby viesť k osobitným a neočakávaným daňovým dopadom, ak nebudú správne spracované.

Príjem zo zaručenej platby spoločníkovi môže podliehať dani zo samostatnej zárobkovej činnosti, aj keď to závisí od platobných podmienok.

• Zaručené platby spoločníkom sú kompenzácie členom partnerstva výmenou za investovaný čas, poskytnutý servis alebo sprístupnený kapitál.
• Platby sú v podstate platom pre partnerov, ktorý nezávisí od toho, či je partnerstvo úspešné alebo nie.
• Zaručené platby partnerom môžu mať rôzne daňové dôsledky, ktoré je potrebné starostlivo zvážiť, aby sa príjemcovia mohli vyhnúť pokutám alebo významnému daňovému zaťaženiu.

Pochopenie zaručených platieb partnerom.

Koncept zaručených platieb partnerom sa môže zdať dosť jednoduchý, ale podrobnosti ich môžu komplikovať. Platby, ktoré nie sú správne štruktúrované, môžu viesť k neočakávaným a nákladným problémom tak pre partnera, ktorý prijíma platby, ako aj pre ostatných partnerov.

Napríklad partnerstvo by mohlo stratiť schopnosť odpočítať platbu. Nesprávne načasovaná platba by navyše mohla zvýšiť daňové zaťaženie príjemcu, pre ktorého sa platba považuje za bežný príjem.

Zvážte problémy s načasovaním podľa scenára, v ktorom partner používa kalendárny rok, zatiaľ čo fiškálny rok partnerstva končí 30. septembra 2018. Ak by partner dostal zaručenú platbu po 30. septembri, zahrnul by príjem v nasledujúcom roku. Platba partnerstvom by sa v skutočnosti zaznamenala ako uskutočnená v septembri 2019.

Špeciálnejšie daňové aspekty týkajúce sa zaručených platieb partnerom sú zdôraznené v radách v časopise CPA o predchádzaní nákladným chybám pri zaručených platbách partnerom.

Zaručené platby partnerom a daňové zákony.

Zaručené platby partnerom sú uvedené v oddiele 707 písm. C) zákona o daňových zákonoch (Internal Revenue Code – IRC), ktorý definuje také platby, aké sa uskutočňujú v rámci partnerstva s jednotlivým partnerom za služby alebo za poskytnutie kapitálu a ktoré sa určujú bez ohľadu na príjem z partnerstva.

Ak takéto platby spĺňajú túto definíciu, považujú sa za uskutočnené v prospech partnera, ktorý nie je partnerom, na účely partnerstva (platiteľ) aj príjemcu (príjemca). Presnejšie povedané, takáto platba spoločníkovi sa považuje za bežný príjem. A pre partnerstvo je takáto platba odpočítateľná podľa IRC Sec. 162 (bežné alebo nevyhnutné obchodné náklady) alebo kapitalizované podľa IRC Sec. 263.

Pri zaručených platbách spoločníkom a nehnuteľnostiam je potrebné brať do úvahy aj špeciálne úvahy, pretože miestne samosprávy niekedy vyrubujú daň z nezapísaných spoločností.

Napríklad New York City má New York Unincorporated Business Tax (UBT), ktorá sa vzťahuje na partnerstvá aj na živnostníkov. Aj keď daňové zaťaženie môže byť značné, sú od neho oslobodené čisté príjmy z prenájmu alebo vlastníctva nehnuteľností. Realitné partnerstvá by preto mali brať do úvahy daňové dôsledky akejkoľvek zaručenej platby spoločníkovi.